工商注册咨询
进出口业务咨询
代理记账咨询
税务咨询咨询
企业法律顾问
会计实务培训
常州彩源财税咨询服务网
地址:常州市关河西路斗巷商务中心1号407室(青山桥农工商超市旁)
电话:0519-86689322
传真:0519-86682358
联系人:王小姐
手机:15995071310
邮编:213003
邮箱:[email protected]
网址:www.caiyuancs.com
阅读信息
中小企业内部控制的关键点
 

完善的内部控制制度对于中小企业有效融资和提高抗风险能力具有重要意义。中小企业在进行内部控制时,无须像大企业一样面面俱到,而是应该根据自身的特点和条件,进行认真的内部控制风险分析,识别内部控制关键点,逐步完善企业内部控制制度。

(一)加强投资控制,保持稳步发展。中小企业因为规模比较小,当市场发生变化时,容易改变经营方向,追求较高的赢利水平。很多中小企业的兴起源于一两次投资冒险,然而,一旦投资失误,中小企业往往就会受到重创,甚至破产。因此,中小企业首先要改变投资靠“拍脑袋”的做法,建立由投资专家和本公司财务人员组成的投资咨询委员会,重大投资决策都要经过该委员会讨论后作出。

(二)加强应收账款控制,保证资金流顺畅。由于中小企业缺乏大型企业的知名度,在开拓市场的时候常常不得不以先交货、后收款的方式来吸引客户,由此给企业货币资金安全带来了极大的隐患,货款不能收回是中小企业面临的主要财务风险。根据对部分中小企业的调查,企业收回一笔销售货款的平均时间比支付货款的时间多近20天;大多数企业出现过货款被拖欠的情况,其中相当一部分企业被拖欠的货款收不回来;企业不能如期偿还贷款的首要原因也是企业的销售收入没有如期到账。因此,中小企业要编制应收账款回款进度表,随时监控应收账款的回款情况并及时采取相应的对策。

(三)加强银行贷款信誉控制,保证融资渠道通畅。从企业性质上来看,我国中小企业以非国有企业为主体,融资的难度比较大。中小企业的资金来源主要依靠自筹和银行贷款两种方式。有些中小企业向银行提供虚假的财务报告,骗取贷款,贷款到手后又长期不还,形成坏账。银行为防止呆坏账的产生而严格控制向中小企业的贷款,如此形成恶性循环。因此,中小企业要保证融资渠道顺畅,就应该主动向银行提供真实、透明的财务信息,赢得银行信任。

(四)建立健全科学决策机制,避免“一言堂”。中小企业大多是创始人靠着自己的能力在激烈的市场竞争中拼杀而成长起来的,企业老板往往因为对自己的判断力和领导能力的自信,而排斥以分权为特征的现代企业管理制度。通常,中小企业的股权分布比较集中,控股股东拥有企业的绝对控制权。因此,企业老板在管理上事必躬亲,忽视财务等职能部门的作用,在决策上往往采取“一言堂”的做法。当企业规模很小的时候,这种管理方式是有效的,但随着企业的发展壮大,则需要及时形成合理有效的授权机制。

(五)健全企业财务制度,保证企业长远发展。中小企业大多财务不透明,会计信息质量不高,会计处理随意性大,信息失真比较严重。在实际调查中发现,有些私营中心企业没有编报过现金流量表,企业经营情况被认为是“隐私”。中小企业不重视财务信息质量,甚至为了逃税而提供虚假财务信息,从短期来看为企业减少了一些支出。但从长期来看,企业只有形成科学的财务管理制度,合法合规经营,才能做大、做长

中小企业内部控制问题研究

中小企业在我国国民经济中起着重要作用,而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此,对当前中小企业存在的一些突出问题进行探讨就显得非常必要。

  企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠,利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理,提高经济效益;其基础是企业内部分工;其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而,从当前实际看,许多中小企业的内部控制问题非常突出,进而影响了中小企业的经济效益,阻碍了中小企业的发展。

  一、中小企业的组织结构中小企业一般是指资产规模不大、人员不多、管理幅度相对较小的企业。该类企业的组织结构多采用直线制或直线职能制。对于业务活动简单、稳定的小企业,一般采用直线制结构进行垂直管理,不设专门的职能结构,是一种最简单的集权式管理。对于中型企业,一般采用直线职能制结构进行管理,以直线制为基础,在厂长(经理)领导下设置相应的职能部门,实行厂长(经理)统一指挥与职能部门参谋、指导相结合,做到管理工作专门化。这样,既能保证统一领导,又可以发挥职能部门的参谋指导作用,弥补了领导人员在专业管理知识和能力方面的不足,协助领导作出决策。

  二、目前中小企业内部控制问题分析

  1.内部控制制度不健全目前,多数企业的内部控制制度不够全面,没有覆盖所有的部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节,使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立,甚至一些小企业没有正规的财会部门,会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法,以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据,设置“小金库”,乱摊成本,隐瞒收入,虚报利润,恶意逃避税收等。所有这些,都与企业内部控制制度不健全密切相关。究其原因,主要表现为:一、与组织结构有关,二、与制度体系有关,三、与单位负责人有关。部门之间缺乏有效的协调和牵制,往往造成管理脱节,产生漏洞,使人有机可乘。

  2.缺乏有效的监督机制为了加强监督,我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽如人意。有的企业虽然有内部审计,却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞,大量收受贿赂,大肆侵吞公款,利用虚假发票非法占有企业资金等。

  3.对内控制度认识有片面性内部控制制度是企业各个业务部门或人员,在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制,是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称,它绝不等同于规章制度,也不等同于内部管理,更不是组织计划。内部控制要以有效为前提,其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差,导致企业认识不到内控制度的重要作用,造成企业的管理混乱。

  4.内控制度行为主体素质较低近年来,中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上,一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍,思想素质差,业务一知半解,连正常的会计业务都处理不好,更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通,却目无法规,独断专行,势必给企业造成不可挽回的损失,使本就资金紧张的企业举步维艰。

  5.内部审计职能弱化内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。据调查,为数不少的中小企业没有设置内部审计机构,即使具有内审机构的企业,其职能也已严重弱化,不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于是,各级管理部门更加有恃无恐,趁机钻了内部控制的空子。另外,内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业最高层的主观意愿。

  三、中小企业内部控制问题的解决我国中小企业数量众多,规模大小不一,业务性质特点各自不同,建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度是必不可少的。企业可以根据实际情况,结合自身的组织结构,形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制。这样必然会堵塞漏洞,强化管理,减少违法违纪现象,防止贪污盗窃行为和各种舞弊行为的发生,必然会使企业走上持续、高效的发展之路。

  1.建立健全内控体系

  (1)建立组织规划控制机制某些相互关联的职务不能集中于一个人身上,各组织机构的职责权限必须得到授权,并保证在授权范围内的职权不受外界干预,每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查。在对每项经济业务的检查中,检查者不应从属于被检查者,以保证被检查出的问题得以迅速解决。

  (2)建立授权批准制度应该对企业内部部门或职员处理经济业务的权限加以控制。单位内部某个职员在处理经济业务时,必须经过授权批准,否则就不能进行。

  (3)实行预算控制企业编制的预算必须体现其经营管理目标,并明确责权。预算在执行中应当允许经过授权批准对预算进行调整,以使预算更加切合实际,应当及时或定期反馈预算执行情况。

  (4)实行实物控制一是应严格控制对实物资产的接触,如限制接近现金、存货等,以减少资产的损失;二是定期进行财产清查,做到账实相符。

  中小企业可以安排专门的部门和人员来实施内控监督和评价,提出建议,督促各个内控环节不断改进控制,增强规范内控制度与有效执行制度的自觉性,使企业干部职工积极参与到内部控制的体系中去。

  2.内控制度的设计原则

  (1)政策性原则。中小企业内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度,然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。

  (2)有效性原则。设计内控制度的目的就是规范管理行为,保证企业目标的实现。内控制度的设计必须以“有效”为前提,尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣,使人操作起来切实有效;必须有利于控制和检查,具有了解控制制度执行情况的手段和途径,同时要根据执行情况和管理需要不断完善,以保证内控制度更加适应管理需要,提高工作质量和工作效果。

  (3)账、钱、物分管原则从目前中小企业内部控制的主要问题来看,严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理,多人经手,共同负责,努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象,防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务,每日终了,应及时计算当日收入、支出合计数和结存数,逐日逐笔进行日记账登记;月份终了,日记账余额必须与有关总账余额核对相符,做到日清月结。同时,对财产物资进行定期或不定期清查,随时反映账面数与实存数,保证账实相符。这样能够防止贪污盗窃行为的发生,保障企业财产的安全。

  3.责权利结合,实行责任追究制度企业各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任,建立责任追究制度。可以把财务指标落实到单位和个人(采取直线制组织结构的指标可直接落实到个人),并赋予财务管理责任人相应的管理权限,根据履行职责的情况在年末进行考评,依据考评结果,分别给予物质、精神奖励或处罚。对于履行职责差的人员,一定要有追究责任的过程。

  4.建立员工培训机制前已述及,中小企业的员工整体素质较低,而科学的内控体系又与员工的素质密切相关。因此,企业应结合实际,建立切实可行的员工培训机制。通过培训,使员工更具工作责任感,明确自己工作的重要性,养成良好的工作习惯,逐步提高自身的思想素质和业务素质。要使员工认识到,内控制度不是哪一个人的事情,而是员工的集体行为,从而达到整体提高员工素质的目的。

  5.加强内部审计控制内部审计机构应直接对企业最高领导层负责,保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价,包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任,让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。

  6.企业负责人必须高度重视内控制度并自觉接受监督事实上,一套严密的内部控制制度的顺利实施,企业负责人起着十分重要的作用。离开企业领导的高度重视,再好的控制体系也显得软弱无力而流于形式。许多企业领导不重视内控制度,其根本原因在于严密的内控制度不仅控制一般的员工,而且控制企业领导。一些中小企业领导习惯于一人说了算,而不习惯受到限制,尤其是资金方面的限制,这就为内控制度的执行设置了障碍。企业领导必须自觉接受内控制度的制约,力求使内控制度在企业内部随时发挥作用。

新修订的《会计法》明确规定,单位负责人必须对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责;必须在对外提出的财务会计报告中签名并盖章,承担相应法律责任;必须保证会计机构、会计人员依法履行职责;单位会计中的违法行为,除追究有关人员的法律责任外,还要追究单位负责人的责任。《会计法》的这些规定,客观上对单位负责人形成了制约。鉴于此,首先,单位负责人有责任和义务保证内部会计监督制度的建立健全并发挥作用;其次,企业负责人在重视内部会计监督制度的同时,应当支持、保证会计机构、会计人员依法履行职责,为会计人员撑腰,帮助他们解决履行职责中遇到的各种困难和问题,在单位内部为会计人员实行有效监督创造一个良好的环境;再次,单位负责人要以身作则,带头执行制度,不得干预、阻挠会计机构、会计人员依法履行职责,更不能授意、指使、强令会计机构及其人员违法办理会计事项。

财务岗位责任制

为使财务工作管理有序、工作有度,根据《会计法》和《企业会计准则》,并结合本公司具体情况,特制定以下工作岗位责任制:

财务经理:

1、 在总经理的直接领导下,全面负责企业财务工作的决策、指挥、控制和监督,依法对企业会计资料的真实性和完整性负责;

2、 负责公司内部的资金营运管理工作,根据公司各部门的资金计划合理的调配资金;

3、 编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划、拟定资金筹措计划和使用方案,开辟财源,有效的使用资金;

4、 督促公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益,进行成本费用的预算、计划、核算、分析和考核;

5、 利用财务会计资料进行经济活动分析,建立健全经济核算制度;建立健全财务管理的各种规章制度,加强经营核算管理,反映、分析财务计划的执行情况,检查监督财务纪律;

6、 严格掌握费用开支,认真执行成本物资审批和费用报销制度,审查各部门的费用开支情况,审查对外提供的财务资料;

7、 组织建立财务人员岗位责任制,负责对本部门人员的考核,定期如开本部门的业务会议,抓好本部门内部管理工作,不断提高财务人员的素质和财务管理水平;

8、 协助本公司领导人对企业的生产经营以及基本建设投资方向等问题作出决策;参与审查涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议和项目建议书、可行性研究报告等方案的制订和重大经济合同、经济协议的洽谈、审查、签订工作;

9、 组织财务人员定期开展财务分析工作,考核经营成果,分析经营管理中存在的问题,及时向领导提出建议,促使企业不断提高管理水平。

财务主管:

1、 在财务经理的领导下,执行财务管理、会计核算职能,协助财务经理做好整个公司的财务管理工作;

2、 负责公司各部门财务资料的收集,整理,负责对会计和出纳进行业务指导;

3、 规范公司经济行为,纠正财务工作中的差错弊端,针对财务工作中出现在问题原因,提出改进建议和措施;

4、 严格按照经济核算的原则,定期检查,编制财务计划,分析企业财务、成本和利润的执行情况,挖掘增收节支潜力,考核资金使用效果,及时向财务经理提出合理化建议;

5、 负责搞好同工程、商务、采购、行政等部门之间的协调工作;

6、 组织财会人员搞好财务核算工作,做到及时、正确、完整,审核出纳、会计填制的会计凭证,不定期的对出纳库存现金进行盘底;

7、 负责对会计和出纳人员进行考核;

8、 负责对财务系统日常会计数据、会计信息的备份工作,保证会计数据、会计信息的及时性、准确性和完整性;

9、 监督因调动工作或离职的会计人员认真办理会计交接工作,保证会计记录的连续性和会计资料的完整性。

会计:

1、 严格按照国家会计制度和企业具体规章制度规定,按期报账,记账、对账、报账做到手续完备、数字准确、账目清楚;

2、 根据每笔经济业务填制会计凭证,登记会计明细账目,做到日清月结,管理好企业发票,编制财务报表,装订会计凭证,管理好企业会计档案;

3、 负责在财务系统中输入记账凭证和原始凭证等会计数据,输出记账凭证、会计账簿、报表;

4、 认真核对各仓库明细账,负责仓库管理工作,负责与设备管理部门管理好企业固定资产,设置固定资产管理卡片,认真登记好固定资产明细账;

5、 按规定日期编制、汇总、打印各种会计报表,保证财务会计报告真实、完整,及时上报;

6、 认真做好公司对税务部门的电子申报税工作;

7、 认真审查原始凭证,对不真实、不合法、记载不准确、字迹不清楚、内容不完整的原始凭证不予受理;对违反国家统一的财务、会计法律法规、规章的收支,或发现帐实不符、款项不符时,应按有关规定及时处理,问题较大的应及时查明原因进行处理。

8、 做好财务档案的保管工作,严格按照会计管理档案的办法,对会计档案审查核对、整理立卷、制定目录、装订成册,妥善保管。

出纳:

1、 严格执行现金管理制度;

2、 严格执行库存现金限额,不得坐支现金和用白条充抵现金库存,超出库存现额的及时送存银行;

3、 严格审核各类付款原始凭证,对手续齐全的合法单据办理结算业务,并记录好现金日记账和银行日记账,每天结出余额与实存现金进行核对;

4、 办理各种结算业务,根据会计制度受理各种票据(如银行汇票、商业汇票、支票等),填写进账单办理银行入账手续。严格执行支票管理制度,编制支票使用手续,现金支票须经财务经理或总经理签字后,方可支取;

5、 做好各银行的对账工作,定期填报银行存款余额调节表,配合会计做好各账务处理工作;

6、 保管好银行预留印鉴中的任一枚印鉴,不得同时持有全部财务印鉴,保管好空白支票、收据和电汇单据,对于空白的票据,要设置登记簿,认真做好登记管理工作,对于到期的银行票据,及时到银行办理注销手续;

7、 对于现金和各种有价证卷,要确保其安全和完整,如有短缺要负责赔偿。

企业创业初期节省开支的8个小技巧 - 金融与财务 -

   2009-03-14 13:10    阅读< > < > < >

字号: 大 中 小

独立创业初期,当然会面临无数问题和困境。然而,俗语道,办法总比问题多。

初期创业,往往会面临大大小小无数的问题,例如:资金短缺、客源来路、手续繁琐等方面。但是,功夫不负有心人!只要有恒心,肯吃苦,善动脑,就能够逐渐攻克难关。

以下结合商海体验,及茶余饭后闲聊,向各位已身处或正步入商海之中的朋友谈创业初期节省开支的几点技巧:

第一,节省办公开销。初期创业者,资金周转及回笼没那么顺畅。因此,刚开始,往往不得不"能省则省".尽量少花钱,能不掏腰包者尽可不掏腰包。因此,诸如,电脑、传真机、电话机等,如果家里有的,可以直接充分利用。而如果部分设备或用品暂没有,又不得不添置的,也可到二手市场淘下,先将就用着,等赚了大钱再大大方方地换成新的。

此外,还可从如下方面节省办公开支:购买可重复使用的打印墨盒、使用网上下载的免费表格、自动下载免费软件等等。

第二,明确市场定位。钻研并明确自己的市场定位,这一点在创业起步阶段就必须确立下来。掌握了市场发展方向,就好比瞄准方向的箭靶,方向越坚定,越精确,箭靶射出的里程才能越远。

第三,稳定老客户源。一般情况下,自己组建公司开展业务者前身基本都是业务方面。因此,在开展本公司业务时,他们有两项优势:熟悉并能掌控业务方向;有一批老旧客户。在公司组建初期,稳定老客户的合作关系显得十分重要。它是一个公司稳定和获取长足发展的源泉。而在稳定老客户时,妙招也是十分丰富的,例如:价格上优惠于一般市场价格、服务周到细致、不时给点另外的小优小惠等。

第四,挖掘潜在客户。在市场定位基本明确的情况下,通过网上各大论坛寻找对你的产品或服务可能感兴趣的客户或商友。

第五,妙用网络沟通。借助网络搜索引擎寻找并加入迎合你受众需求的论坛和社区。在你的网络签名里加上自己公司的地址。当然,要能在论坛里提供有价值的资料,人们才会点击你的网站。

第六,开设网上商店。在网络营销如此盛行的年份,新开设的公司要想使自己的业务获取长足发展,网上商店开设势在必行。然而,在众多电子商务平台里,选取怎样的网销平台也是商者必须重点考虑的问题。

在此,有个建议:选择网络平台不该顺大流。而应自己独立选取,并且重在前景,而不在眼前。最主要的是挑个能够给自己及客户获取最大实惠和方便的电子商务门户。

第七,适时传播自我。小企业要想成名、逐渐做大,在资金短缺等不利因素下,投大钱做广告显得不太现实和可行。因此,更要懂得在适当时候传播自我以及自己的企业。例如,可以考虑把自己公司的名称和网址印在你的信笺里、名片上和电子邮件签名中,或者员工制服上、将要发出的宣传品、所有新闻稿、黄页广告和公司车辆上,这样,你所有的潜在客户都将有可能看到它。

第八,提高个人素养。由于创业初期,没有过多的资金和费用来一应俱全地雇齐全部的人员配合自己开展业务。因而,很多事情还必须自己干。这种情况下,对初期创业者还有一点要求——提高个人素养:把自己培养成一个全能至少接近于全能的人才。既方便创业初期公司的运作以及业务的开展,又能够为今后公司发展步入适当规模后招聘和管理员工奠定基础。

中小企业税务筹划技巧

   2009-03-14 13:27    阅读

字号: 大 中 小

一个税务筹划师的忠告和胡见面并不容易。“忙得要死,现在的许多企业都面临着税收问题,原因也是全国性的税务风暴。”

胡是D会计师事务所的税务咨询师,很年轻,但已出现白发。“许多老板都在问避税的问题,总是希望我们马上能给他一个可以操作的方案。但不是什么税都能避的。而且避税还是可能面临着法律的问题,这很难,经常是绞尽脑汁。”

胡跟刘桓在对于避税的看法上还是有所区别,他把避税和节税都看成是税务筹划的一种,是合法的;而刘桓则认为避税的提法不妥,他所提的税收筹划实际上是把概念收窄了,等同于“节税”。但在实际操作中这没有太多的冲突,都是以不触犯法律为要旨。

虽然主要是与一些大企业打交道,但胡也和一些不太规范的民营企业打过交道,根据多年的从业经验,胡给中小企业老板提出了一些经验堆积出来的建议。

中小企业税收的误区

胡说他最怕三种老板:

第一种老板见面之后,直入主题:能帮我们造查不出来的账吗?你们是高手啊。

第二种老板是拍胸脯:税务局某某长跟我关系很铁,不用担心,没问题的。

第三种老板是当可能要出事时,匆匆赶到:帮我摆平这个账,过这一关再说。

在胡看来,以上三种老板首先在认识上就存在误区,如果不消除这种认识误区,谈税收筹划是没什么用的。

另外,胡接触过的一些中型企业,虽然销售上可能有一定的规模,但是,人员素质不高,造成了企业在税务筹划方面一片空白。

例如说,许多企业有一定的会计人员,但是这些会计人员往往对税务知识一知半解,只知道怎么填写报表,不知道对报表进行具体的分析,不知道一些有利于自己的税收政策与不利于自己的税收政策。特别是一些中小企业,以为请了一个会计来做报表就可以了,实际上,现在财务管理特别是懂税务知识的高级财务管理人才太少了,如果企业请不来这些人才,就应该让自己的财务人员去学习。

例如,企业拥有延期纳税权,每一个纳税人有最多三个月的延期纳税权,如果你申报纳税,又申报延期纳税权就可以获得这种权利,申请这种权利,可以使很多企业免遭受了一些不必要的损失。

另外,胡发现,许多企业虽然有财务部门,但是财务部门与其他部门特别是销售部门之间在业务流程上存在很大的问题,也往往造成企业税务上的损失。

税收筹划的原则

胡接触的一些企业中,不少已经提到“税收筹划”这个概念,但是,在对这一概念的理解上,可谓千差万别。

广州一家房地产公司想转移利润到国外,跟胡说弄个“海外业务接待费2000万元”,这种行为实际上就不是在做税务筹划,而是偷税行为了。

胡希望企业最起码能理解以下四个原则。

1.不是什么税都可以避的,如果纯粹为了避税,那么就要付出成本。实际上,任何税收设计都是考虑到了成熟的商业环节中的大部分因素,如果硬要避税,企业为此付出的隐性成本可能反而比避税的收益高。

例如,一个房地产企业,如果将一些设计工作交给海外自己的关联公司来做,将设计费用定得很高,就可以转移利润。但是,如果海外公司的设计水平不行,或者不了解中国的情况,按设计造出来的房子可能会造成滞销,那么这么做就是得不偿失了。

2.国家在发现税收的漏洞时,有权作出调整。例如,日化企业设立销售公司,实现转移定价的方法,在许多行业其实都非常普遍。但是,从税法上,国家有权认为生产方卖给销售公司的价格不合理,而对此作出调整,企业还是得把税补上。

3.企业在业务成型后,再来考虑避税是相当麻烦的,而且也最容易演变成违反税法的行为,因此,企业进行税收筹划,最好是在企业成立之前做好相应的设计。

4.目前企业的许多财务人员还无法胜任税收筹划的工作,实际上,连许多税务部门的工作人员对一些税务问题都弄不清楚,因此最好请专业公司来做,这样违反法律的风险也会大大减少。

税收筹划的着眼点

胡认为,一般而言,税收筹划可以从以下几个方面着手。(当然,对于一个新成立的企业而言,更容易作出通盘考虑,节税的目的可能就会更加容易达到。)

第一个着眼点,就在于企业的性质。这里面的技巧实际上也在被广泛地运用。不外乎是外资企业与内资企业的身份选择,这一点大家都知道。还有就是有限责任公司与无限责任公司的选择,因为国家对于有限责任公司是双重征税,即在征收个人所得税之后,个人的资本所得又要再征一道税,而无限责任公司则是不重复征税。对于一些小规模企业而言,如果已经确定经营风险较小,也可以选择税负较轻的无限责任公司形式。

第二个着眼点,对中小企业特别需要提醒,就是自己作为一个一般纳税人的身份还是小规模纳税人的身份,因为两者的税率是不一样的,在不同的行业,两者的实际税负谁高谁低也说不准。企业可以根据自己从事的行业的实际情况及自己的实际经营情况来决定。

第三个着眼点是从税率上考虑。税率实际上有很大的差别,例如在不同的地方设立企业,可能会享受不同性质的税收优惠,在大城市不可能得到的优惠,在二级城市可能得到。另外,全球不同国家之间的税率是不一样的,也可以采取转移定位的方法来选择应用最低的税率。

第四个着眼点就是怎样使税基最小。这里面是最容易出问题的地方,一些人在这里与偷税的会计处理方法混同到一块去了。胡认为,这一块非常复杂,但是关键的不是去更改账目,而是尽量地利用各种现有元素的组合。例如,在自己投资与债务的选择上,同一项投资的不同组合,会得出不同的税收效果,这一点一定要深入地去分析。

胡最后告诫中小企业,税收的环境正在发生质的变化,如果再用旧思维来看待税收,教训可能会很惨重,老板们应该抛弃做假账的思想,尽量利用税收筹划,合法经营企业。

资料链接

税收概念识别

偷税:指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者进行虚假纳税申报的手段,不缴或者少缴应纳税款的行为。纳税人不申报、申报不实,或者超过定额一定幅度未申报调整定额的,一经查出按偷税处理。按税法规定或由税务机关委托,代表国家税务机关向纳税人征收、代扣、代缴税款的单位或个人,负有征收、扣缴税款的责任,在法律上被视为准纳税义务人。因此,扣缴义务人、委托代征人采取上述手段,不缴或者少缴已扣、已收税款的,也属于偷税行为。

逃税:指纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴欠缴税款的行为。这种行为有以下特征:纳税人必须有欠缴税款的事实,即在税务机关核定的期限内没有按时缴纳税款。同时,纳税人有转移、隐匿财产的行为,并且这一行为产生了税务机关无法追缴欠税款的后果。这种行为与偷税不同。偷税是纳税人采取隐匿事实、伪造账目,隐瞒应该缴纳税款的数额;逃税是纳税人承认应纳税额,但采取转移、隐匿财产的手段,隐瞒缴纳税款的能力。

抗税:指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。这里所说的暴力,指对税务人员实施身体强制,包括捆绑、殴打、伤害等手段,使其不能或不敢要求行为人纳税的情况;这里所说的威胁,指以暴力相威胁,对被害人实行精神强制,使其产生恐惧,不敢向行为人收缴税款的情况。

骗税:指以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的行为。

避税:避税是指纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上,在不直接触犯税法的前提下,通过对筹资活动、投资活动、经营活动等巧妙安排,达到规避或减轻税负的行为。

纳税筹划:亦称税务筹划,是纳税人依据所涉及到的现行税法(不限一国一地),在遵守税法,尊重税法的前提下,运用纳税人的权利,根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容等,进行旨在减轻税负(少缴税、不缴税或缓纳税)的谋划和对策。纳税筹划包括节税和避税。

节税和避税与偷税、逃税、抗税、骗税的区别:节税和避税是在正确履行纳税义务的前提下进行的,它符合税法或不违反税法;而偷税、逃税、抗税、骗税是对税法的公然挑衅,是一种违法甚至犯罪的行为,应该受到法律的制裁。

审计过程中发现问题的技巧

   2009-03-14 13:36    阅读

字号: 大 中 小

一、从异常时间上发现问题

  (一)从经济业务发生的特定时间上发现异常时间。如果会计凭证上没有反映业务发生的特定时间,或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾,就应视为异常时间,需要借助其他资料,进一步核查。

  (二)从时间长短中发现异常时间。在商品购销过程中,商品的购、销、调、存有一定的先后顺序,并且可以凭借有效单据测算正常的时间,如果发现先后顺序无故颠倒,或在时间上远远超过了正常时间,就需要进一步查明原因。

  二、从异常的地点发现问题

  (一)从距离的远近发现异常地点。企业经营过程中,同一商品可以从多渠道,多地点采购,在同等条件下为节约成本,应就近采购,而舍近求远,或频繁多次倒买倒卖的采购行为,就有拉关系,得回扣,贪污钱财之嫌,应作为异常地点,进一步查明原因。

  (二)从商品流向发现异常地点。商品流向决定了购销业务所涉及的地点有一定的规律。如果地点与经济业务的内容无关或相矛盾,电应视为异常地点做进一步调查。

  三、从异常数字中发现问题

  (一)从数字值的大小变化发现异常数字。要把握经济业务本身量的界限。如某企业的管理费每月在50000—60000元之间,而本月达到90000元,这90000元对这个企业一个月的管理费来讲,就是异常数字,需要作进一步审查,以便弄清疑点。

  (二)从数字的正负方向发现异常数字。应把握经济业务本身应该是正数,还是应该是负数,或者既可以是正数又可能是负数。如资产账户中的固定资产、材料、货币资金等,都应该是正数,如果出现负数,便是异常数字,需要进一步详细查明。

  (三)从数字的精确度发现异常数字。—般来讲,会计核算的数字比财务汁划的数字要精确。在会计核算数字中,该精确的而没有精确,不该精确的而精确到脱离实际的程度,均是异常数字,需要问个为什么,并进一步弄个明白。

 

 四、从账户之间异常对应关系发现问题

  (一)从资金运动的去向发现异常账户对应关系。资金运动总是有来龙去脉的,商品资金是由货币资金而来的,具体是通过“库存商品”账户反映其来路。在正常情况下,“库存商品”账户的借方;对应“银行存款”账户或“应付账款”账户的贷方。“库存商品”账户的贷方反映商品的减少,在正常情况下,其去向有出售和本单位领用;在特殊情况卜,有库存盘亏、毁损等。因此,与“库存商品”账户的贷方相对应账户有“银行存款”、“应收账款”、“管理费”、“待处理损失”等账户。查账时发现异常去向,应特别注意,进一步弄清真实情况。

  (二)从资金运动的来路发现异常的账户对应关系。每一项经济业务都涉及有关资金来源与去向两个方面,如货币资金减少,可能形成商品资金,也可能形成债权,还可能购置固定资产。如果发现非对应关系,应作为异常对应关系加以审查。

  (三)从没有原始凭证的应收款、应付款的转账中发现异常账户的对应关系。在审计过程中,发现一些单位弄虚作假、违反财经纪律,其主要手段之一就是通过应收款、应付款账户作手脚。因此。查账时应特别注意审查那些没有原始凭证的应收款、应付款账户。

  此外,根据被审计单位的具体情况,分析研究发现问题的侧重点。如:被审计单位的关键人员突变,就要查“活”账,从实际的经济活动和从事经济活动的人去发现线索;再如:被审计单位有账外“账”,就应查清落实账外“账”的来源、形成过程及存在形式,便可发现问题。

版权所有 © 常州彩源财税咨询服务网 COPYRIGHT © ALL RIGHTS RESSERVED.    【管理】
常州彩源财税咨询服务网
合作站点: